为什么迫使谷歌和其他避税商有“纳税存在”是行不通的

作者:广螃

针对跨国公司的反避税措施中的一个关键条款是在上周的联邦预算中宣布将构成澳大利亚的“应税存在”财务主管Joe Hockey专门针对30家公司,这些公司人为地避免在这方面“纳税”国家政府将在所得税评估法第IVA部分中引入法律,这些法律将于2016年1月1日起生效。但作为QUT的税务教授Kerrie Sadiq在预算之夜写的,并非所有的避税者都会被卷入新规则和Antony Ting也认为它们不是一个足够强大的工具来帮助澳大利亚税务局(ATO)没有提供“纳税存在”的确切定义,30个目标公司没有被命名,并且根据财政部的说法预算文件,这项措施的收益无法量化预算中提供的唯一额外信息是,这将适用于以下公司:澳大利亚公司或其他实体的活动是澳大利亚客户决定签订合同的必要条件;合同与该实体的外国关联方正式签订;澳大利亚销售的利润是在海外预订的,并且不受全球税或低税率的影响尽管这些措施具体而且针对性很强,但它们应包含在第IVA部分的一般反避税条款中这是为了防止它们被过度使用通过与其他国家签订的税收协定在所有税收协定中,澳大利亚已就第IVA部反避税条款进行谈判,以超越税收协定中的任何条款如果这些新措施未包含在第IVA部分中,则每个税收协定都需要重新谈判,外国政府可能不会同意新条款虽然30个目标公司中没有一个被列为政策的一个明确目标是谷歌,其避税策略已被广泛记录当澳大利亚客户购买谷歌时在线服务(例如广告),收入是通过位于新加坡的Google亚太地区预订的,估计占很大比例然后将价值20亿美元的收入作为使用其知识产权的特许权使用费并以125%的税率支付给爱尔兰。然后通过荷兰的子公司向另一家子公司转移利润以避免爱尔兰预提税。在爱尔兰根据爱尔兰税法的漏洞,第二个爱尔兰子公司在百慕大注册为税务居民,税率基本上为0%。净效应是谷歌能够降低其对海外利润的有效税率(虽然苹果和许多其他跨国公司使用类似的结构,但谷歌的收入直接在避税天堂预订,消除了将其转移出澳大利亚的必要性,可能是“有针对性的反避税法”在预算之夜提到的曲棍球旨在将这些收入带回澳大利亚然而,两个主要问题非常明显地突出了一个问题是利润被预定给公司在另一个国家,澳大利亚政府对该实体完全没有管辖权。非常明显的问题是; ATO如何成为外国实体(无论是否为Google的关联方)在澳大利亚申报收入?令人怀疑的是,任何此类外国实体是否会自愿执行此操作,只是为了遵守不同司法管辖区的法律。当然,ATO可以简单地声明任何子公司或Google澳大利亚关联方的收入为澳大利亚的声明。由具有澳大利亚“纳税存在”的公司提供的收入但如果他们这样做,谷歌会在这里保留任何合法存在吗?也许答案是对谷歌向澳大利亚客户销售的预扣税,但这又会引发法律问题,并可能引发美国报复,只对美国跨国公司征收特定税。因此,模糊地提出“有针对性的反对” “避免法”“可能只是很难实施暂时让我们假设一种实用而有效的方式让谷歌和其他人宣布所有澳大利亚销售给ATO这些公司可能会遵循Apple模式 Apple确实宣布其产品在澳大利亚销售的所有收入,但仍设法通过向爱尔兰子公司使用特许权使用费来转移海外利润,如上所述,Apple在澳大利亚预订其销售收入,但每个产品都加载高水平的产品。然后支付给拥有知识产权经济权利的爱尔兰子公司的知识产权费用如果宣布在澳大利亚有“应税存在”的话,可能也会这样做。难怪这个收益衡量标准是无法量化的。没有任何筹措的风险非常高,因此必须提出一个问题:这一措施是否只是为了安抚越来越多公司对避税的不利公众舆论?....